lpgzt.ru - Экономика Карта сайта|Обратная связь|Подписаться на издание    
 
24 июня 2011г.<>
ПНВТСРЧТПТСБВС
12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
27282930
Блоги авторов 
Администрация Липецкой области
Липецкий областной Совет депутатов
Облизбирком
Государственная поддержка хозяйствующих субъектов
Знамя Октября
Липецкое время
Управление физической культуры, спорта и туризма Липецкой области
Молодежный парламент Липецкой области
Управление потребительского рынка
Федеральное казначейство
Золотой гонг
Экономика 

Если есть в кармане вексель

24.06.2011 "Липецкая газета".
// Экономика

Сделки с ценными бумагами являются весьма специфическими операциями для многих граждан. Порядок налогообложения относительно таких сделок всегда вызывает много вопросов. О некоторых моментах применения Налогового кодекса мы попросили рассказать заместителя начальника межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Липецкой области Геннадия Волчановского.


— Геннадий Геннадьевич, расскажите, что включает в себя понятие «ценные бумаги»?


— Понятие «ценные бумаги», которое применяется в главе 23 Налогового кодекса РФ с 1 января 2010 года, определено в ст. 142 Гражданского кодекса. Ценной бумагой является документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление и передача которых возможны только при его предъявлении. К ценным бумагам относятся государственные облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и иные документы, которые законодательством отнесены к ценным бумагам.


Для целей налогообложения ценные бумаги разделены на два основных вида — обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). К ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, относятся ценные бумаги, по которым рассчитывается рыночная котировка. Следовательно, к необращающимся ценным бумагам относятся ценные бумаги, по которым отсутствуют рыночные котировки.


— А что такое рыночная котировка ценной бумаги?


— Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается:


— средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу;


— цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу.


Ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, подразделяются на три группы:


— ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;


— инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;


— ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.


— Какие виды операций можно проводить с ценными бумагами?


— Согласно ст. 130 Гражданского кодекса ценные бумаги относятся к движимому имуществу и как все виды имущества могут переходить от одного лица к другому законно установленными способами. При этом как лицом, к которому переходит право собственности на ценные бумаги, так и лицом, у которого отчуждается право собственности на ценные бумаги, могут быть получены доходы, подлежащие обложению НДФЛ.


Таким образом, доходы физического лица от операций с ценными бумагами (как обращающимися, так и не обращающимися на ОРЦБ) делятся на доходы, связанные с приобретением или получением ценных бумаг, и доходы, связанные с реализацией или выбытием ценных бумаг. В свою очередь доходы, связанные с приобретением ценных бумаг, физические лица могут получать в результате:


— приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной;


— дарения и иной безвозмездной передачи ценных бумаг;


— наследования ценных бумаг;


— приобретения ценных бумаг за счет заемных средств.


— Геннадий Геннадьевич, не могли бы вы рассказать поподробнее, как определяется налоговая база для исчисления НДФЛ при безвозмездной передаче ценных бумаг?


— Физические лица могут получать ценные бумаги безвозмездно как от юридических, так и от физических лиц. От кого именно физическое лицо получает ценные бумаги, зависит порядок определения налоговой базы и уплаты НДФЛ. При безвозмездном получении ценных бумаг у налогоплательщика возникает материальная выгода. Для определения размера дохода, полученного налогоплательщиком в результате такой сделки, необходимо, чтобы безвозмездная передача ценных бумаг была документально подтверждена. В документах должно быть указано, какие именно ценные бумаги и в каком количестве передаются налогоплательщику, их стоимость, а также расходы по приобретению ценных бумаг. Порядок расчета налоговой базы с доходов в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от приобретения ценных бумаг, регулируется п. 4 ст. 212 Налогового кодекса.


При получении ценных бумаг в порядке дарения или иной безвозмездной передачи ценных бумаг от физического лица их рыночная стоимость определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены на дату совершения сделки. Вместе с тем не все ценные бумаги, полученные в порядке дарения, облагаются НДФЛ, а только акции и паи. Налогообложение таких акций и паев осуществляется при условии, что даритель и одаряемый не состоят в семейных отношениях и отношениях близкого родства. Согласно п. 18.1 ст. 217 кодекса освобождаются от НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. В соответствии с Семейным кодексом членами семьи и близкими родственниками являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Факт родства должен быть подтвержден документально.


Если налогоплательщик получил в дар акции и паи от физических лиц, которые не являются членами его семьи или близкими родственниками, он обязан исчислить и уплатить НДФЛ. Налоговая база и сумма налога в отношении полученного дара определяются налогоплательщиком самостоятельно. Налоговая база рассчитывается исходя из рыночной стоимости ценных бумаг с учетом предельной границы колебаний рыночной цены.


Например: в 2010 году налогоплательщик (налоговый резидент РФ) получил по договору дарения от физического лица, не состоящего с ним в родственных отношениях, 100 акций, обращающихся на ОРЦБ. На дату передачи ценных бумаг их рыночная цена равна 50 000 рублей. Налоговая база от дарения акций определяется исходя из рыночной цены акций с учетом предельной границы колебаний рыночной цены. Ее величина составляет 40 000 рублей [50 000 руб. — (50 000 руб. x 20%)], НДФЛ исчислен в сумме 5200 рублей (40 000 руб. x 13%).


Также ценные бумаги могут быть безвозмездно получены налогоплательщиком в собственность от физических лиц и в порядке наследования. Но в этом случае доход в виде наследуемых ценных бумаг освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 Налогового кодекса.


— А если ценные бумаги получены безвозмездно от юридического лица?


— Ценные бумаги могут быть переданы физическому лицу организацией в собственность в порядке премирования, дарения или иной безвозмездной передачи.


При дарении налогоплательщику ценных бумаг их рыночная стоимость определяется также с учетом предельной границы колебаний рыночной цены. При этом на основании п. 28 ст. 217 Налогового кодекса в целях исчисления НДФЛ стоимость полученного от организации подарка подлежит уменьшению на сумму, не превышающую 4000 рублей за налоговый период. Таким образом, при исчислении налоговой базы из рыночной стоимости подаренных ценных бумаг вычитаются величина предельной границы колебаний рыночной цены в размере 20 процентов и сумма, не превышающая 4000 рублей.


Если ценные бумаги получены физическим лицом от организации в качестве премирования или материального поощрения, налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости ценных бумаг на дату совершения такой сделки с учетом предельной границы колебаний рыночной цены. При этом налоговый вычет в сумме 4000 рублей, установленный п. 28 ст. 217 Налогового кодекса, при расчете налоговой базы не применяется.


Например: Иванов А.А. получил от российской организации, являющейся его работодателем, в качестве премии за отличные результаты работы по итогам 2009 года 100 акций. Рыночная стоимость акций на дату совершения сделки составила 100 000 рублей. С учетом предельной границы колебаний рыночной цены (20%) рыночная стоимость ценных бумаг равна 80 000 руб. [100 000 руб. — (100 000 руб. x 20%)], НДФЛ составляет 10 400 рублей (80 000 руб. x 13%).


— Существуют ли случаи, когда при безвозмездном получении ценных бумаг от организаций материальная выгода не определяется и НДФЛ не исчисляется?


— Да, в некоторых случаях при безвозмездном получении ценных бумаг от организаций материальная выгода не определяется и НДФЛ не исчисляется. На основании п. 19 ст. 217 Налогового кодекса стоимость полученных акций не подлежит налогообложению, если они получены от акционерных обществ или участниками других организаций:


— в результате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных ими акций, распределенных между акционерами пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;


— при реорганизации, предусматривающей распределение акций создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемых компаний и обмен в акции вновь создаваемой организации.


В заключение обращаюсь к физическим лицам, которые будут получать доходы от операций с ценными бумагами (в том числе и материальную выгоду), при получении которых не будет удержан НДФЛ налоговыми агентами: вы обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Поделиться ссылкой:  
Загрузка комментариев к новости...
Вторник, 22 августа 2017 г.

Погода в Липецке День: +32 C°  Ночь: +19C°
Авторизация 
портал
СЕГОДНЯ В НОМЕРЕ 

Спартакиада в честь героев

Иван Афанасов
// Общество

Чтобы новоселье состоялось

Нина Вострикова
// Власть

С боями по волнам Истории

Сергей Малюков
// Общество
Даты
Популярные темы 

«Волонтёры»-обманщики

 Юлия СКОПИЧ // Общество

Жизнь хороша, когда крутишь не спеша

Олеся ТИМОХИНА // Общество

От Москвы до Владивостока

 Юлия СКОПИЧ // Общество

«Деревня викингов» превратится в Хель?

Елена МЕЩЕРЯКОВА // Общество

В молодёжном «РИТМе»!

 Сергей БАННЫХ // Общество

Безграничные возможности

Татьяна СИДОРУК, студентка ЛГПУ // Общество

Прокуратура даёт доБРО

Олеся ТИМОХИНА    // Общество



  Вверх